Φορολογικά Νέα
Με ποια περιοδική δήλωση ΦΠΑ υποβάλλονται οι διακανονισμοί εκπτώσεων
/
(1/10/2015)
ε ποια περιοδική δήλωση ΦΠΑ υποβάλλονται οι διακανονισμοί εκπτώσεων ( ΠΟΛ 1205 / 15.9.2015 )
Οι διακανονισμοί που αφορούν εκπτώσεις που διενεργήθηκαν σε μία διαχειριστική περίοδο περιλαμβάνονται σε δήλωση ΦΠΑ που υποβάλλεται το αργότερο μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του τέταρτου μήνα από το τέλος της διαχειριστικής περιόδου. Αυτό ισχύει από 19 Αυγούστου 2015.
Για διαχειριστικές περιόδους που έληξαν έως 18.8.2015, ισχύουν τα γνωστά.
Εφόσον η λήξη της διαχειριστικής περιόδου συμπίπτει με λήξη φορολογικής περιόδου ( 31.12.), οι διακανονισμοί των εκπτώσεων της τρέχουσας διαχειριστικής περιόδου περιλαμβάνονται στη δήλωση ΦΠΑ μέχρι 30 Απριλίου.
Σε έκτακτες περιπτώσεις όπως παύση εργασιών, οι διακανονισμοί διενεργούνται με έκτακτη δήλωση ΦΠΑ.
Τα ποσά διακανονισμών προς έκπτωση αναγράφονται στον ΚΩΔ 407 και τα ποσά καταβολής στον ΚΩΔ 423.
Επισημαίνεται ότι στην περίπτωση μερικής καταβολής ποσών διακανονισμού εντός της διαχειριστικής περιόδου, όπως στην περίπτωση κατ’ αναλογία έκπτωσης (pro – rata), στη δήλωση ΦΠΑ που καταχωρούνται οι οριστικοί διακανονισμοί υπολογίζεται μόνο η διαφορά που απομένει προς έκπτωση ή καταβολή.
Με την υποβολή της δήλωσης Φ.Π.Α. στην οποία περιέχονται τα ποσά των διακανονισμών, το ποσοστό της κατ’ αναλογία έκπτωσης (pro – rata), που προσδιορίζεται σύμφωνα με το άρθρο 31 του Κώδικα ΦΠΑ για τηνπροηγούμενη διαχειριστική περίοδο, λαμβάνεται υπόψη:
i. Ως οριστικό ποσοστό για τον προσδιορισμό του εκπιπτόμενου φόρου της προηγούμενης διαχειριστικής περιόδου.
ii. Ως ποσοστό για τον προσδιορισμό του εκπιπτόμενου φόρου της συγκεκριμένης φορολογικής περιόδου καθώς και για όλες τις λοιπές φορολογικές περιόδους της τρέχουσας διαχειριστικής περιόδου.
iii. Επίσης το ποσοστό αυτό λαμβάνεται υπόψη και για τις φορολογικές περιόδους της επόμενης διαχειριστικής περιόδου, έως ότου καταχωρηθούν εμπρόθεσμα σε δήλωση ΦΠΑ οι διακανονισμοί του φόρου για την τρέχουσα διαχειριστική περίοδο.
