ΛΟΓΙΣΙΤΙΚΑ ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΑ - ΜΙΧΑΛΗΣ ΖΕΧΕΡΛΗΣ ΚΑΙ ΣΥΝΕΡΓΑΤΕΣ
ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΓΡΑΦΕΙΟ ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗ
Φορολογικά Νέα

Tο έξοδο της κινητής τηλεφωνίας και η αντιμετωπισή του Φορολογικά   /   (24/2/2011)

Σύμφωνα με τα ισχύοντα στην Λογιστική, το καθαρό αποτέλεσμα (κέρδος ή ζημιά) των δραστηριοτήτων μιας επιχείρησης, προκύπτει αν αφαιρεθεί από τον κύκλο εργασιών της (έσοδα, αμοιβές), το σύνολο των εξόδων, τα οποία πραγματοποιήθηκαν για την δημιουργία του. Στην ευρεία έννοια των εξόδων συμπεριλαμβάνεται, για τις επιχειρήσεις που διαχειρίζονται αποθέματα και το κόστος των πωληθέντων αποθεμάτων. Συνεπώς, τα έξοδα ενός επιτηδευματία πρέπει να σχετίζονται ευθέως με τον σχηματισμό εσόδων και να έχουν ως αποκλειστικό στόχο την επίτευξη αυτών, στο πλαίσιο λειτουργίας της επιχείρησης.
Περαιτέρω, σύμφωνα με τα προβλεπόμενα στην νομοθεσία (ΚΦΕ) για τον λογιστικό προσδιορισμό των αποτελεσμάτων ενός επιτηδευματία, εκπίπτει από τα έσοδα σειρά εξόδων, τα οποία απαριθμούνται στο άρθρο 31. Στην πραγματικότητα, η τήρηση των διατάξεων του ως άνω άρθρου, καταλήγει σε αυτό που αποκαλούμε αποτέλεσμα μετά από την φορολογική αναμόρφωση. Πρόκειται δηλαδή για το κέρδος που θα φορολογηθεί, βάσει δήλωσης, ή για την ζημιά που θα αναγνωρισθεί για την μεταφορά της στην επόμενη χρήση προκειμένου να συμψηφισθεί με μελλοντικά (φορολογικά) κέρδη. Ο φορολογικός νομοθέτης, συνεπώς, δεν αναγνωρίζει την έκπτωση από τα έσοδα κάποιων εξόδων ή ένα μέρος αυτών, τα οποία ωστόσο πληρούν τις λοιπές προϋποθέσεις για την νόμιμη καταχώρισή τους στα λογιστικά βιβλία (έχουν εκδοθεί στο όνομα της επιχείρησης με το προβλεπόμενο από τον ΚΒΣ παραστατικό, αφορούν την δραστηριότητά της κ.λπ.). Η εκτίμηση αυτή του νομοθέτη εξηγείται από το γεγονός ότι τα έξοδα αυτά δεν έχουν μονοσήμαντη αναφορά στα έσοδα της επιχείρησης, αλλά σε ένα βαθμό, η πραγματοποίησή τους συμπεριλαμβάνει την κάλυψη και εξωεπιχειρηματικών αναγκών.

  Ένα τέτοιο έξοδο είναι τα ποσά που καταβάλλει η επιχείρηση ή ο ελεύθερος επαγγελματίας για τις ανάγκες της κινητής τηλεφωνίας, με τους λογαριασμούς (νόμιμο παραστατικό) να εκδίδονται στο όνομα της επιχείρησης ή του επαγγέλματος. Η φορολογική διάταξη για το έξοδο αυτό, θέτει μια βασική προϋπόθεση για την αναγνώρισή του: «Οι λογαριασμοί αυτοί δεν θα υπερβαίνουν τον αριθμό των απασχολούμενων στην επιχείρηση υπαλλήλων». Σε περίπτωση που οι λογαριασμοί των κινητών τηλεφώνων υπερβαίνουν τον αριθμό των απασχολουμένων υπαλλήλων, το μέρος της δαπάνης των κινητών τηλεφώνων που αναλογεί στους πέραν του αριθμού των απασχολουμένων υπαλλήλων δεν αναγνωρίζεται προς έκπτωση. Δηλαδή, αν η επιχείρηση απασχολεί π.χ. 10 υπαλλήλους, οι λογαριασμοί των κινητών τηλεφώνων της, δεν πρέπει να υπερβαίνουν επίσης τον αριθμό 10. Αν υποθέσουμε ότι οι λογαριασμοί των κινητών τηλεφώνων είναι 16 και το ποσό της δαπάνης είναι 20.000 €, θα ληφθεί υπόψη το ποσό που αντιστοιχεί στους 10 υπαλλήλους. Δηλαδή, 20.000 Χ 10/16 = 12.500€.
Περαιτέρω, από το ποσό της δαπάνης αυτής, ποσοστό 50% αναγνωρίζεται προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης ή του ελεύθερου επαγγελματία. ¶ρα, στο παράδειγμά μας, θα πρέπει να αναμορφωθεί φορολογικά, ποσό 6.250€. Ωστόσο, το ποσό κάθε λογαριασμού θα καταχωρίζεται κανονικά στα βιβλία. Έχει γίνει δεκτό δε, ότι ο ΦΠΑ που αναλογεί στην δαπάνη αυτή εκπίπτει 100% από τον ΦΠΑ των εκροών.
Η αναμόρφωση του ποσού που αφορά το έξοδο της κινητής τηλεφωνίας, θα γίνει στα έντυπα της φορολογίας (Ε3, Ε5 κ.λπ.), ώστε να προκύψει το φορολογικό αποτέλεσμα που προβλέπουν οι διατάξεις. Ο νομοθέτης εκτιμά ότι ικανός χρόνος χρήσης της τηλεφωνικής συσκευής, αφορά και εξυπηρετεί προσωπικές ανάγκες του χρήστη.
 

Τέλος, όπως έχει διευκρινισθεί από την Διοίκηση, επειδή στις προσωπικές εταιρείες (ΟΕ, ΕΕ κ.λπ.) προέχει το προσωπικό στοιχείο και οι εταίροι προσφέρουν την προσωπική τους εργασία για τις ανάγκες της εταιρείας, γίνεται δεκτό, ότι στον αριθμό των απασχολουμένων υπαλλήλων στην επιχείρηση θα προστίθεται και ο αριθμός των εταίρων των εταιρειών αυτών, αλλά με τον περιορισμό του ενός τηλεφώνου για κάθε εταίρο. Κατ αναλογία, θα ισχύουν και για τις ατομικές επιχειρήσεις ή τα ελευθέρια επαγγέλματα, δηλαδή από τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης αυτής, ή του επαγγέλματος, θα εκπίπτει το 50% της δαπάνης του κινητού τηλεφώνου του ατομικού επιχειρηματία, ή του ελεύθερου επαγγελματία. Οίκοθεν νοείται, ότι τα ανωτέρω θα έχουν εφαρμογή και για τα κινητά τηλέφωνα των Ε.Π.Ε., Α.Ε. κ.λπ. νομικών μορφών που χρησιμοποιούνται από τους διαχειριστές ή εταίρους εταιρείας περιορισμένης ευθύνης και τον Πρόεδρο, τον Διευθύνοντα Σύμβουλο ή μέλη Δ.Σ. ανώνυμης εταιρείας, Συνεταιρισμού κ.λπ.

 

ΠΕΡΙΟΔΙΚΟ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ

του Νίκου Σγουρινάκη, Διευθυντή Σύνταξης


 

 

Web development-hosting by CITYCOM I.S.
Design by EIKASMA