ΛΟΓΙΣΙΤΙΚΑ ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΑ - ΜΙΧΑΛΗΣ ΖΕΧΕΡΛΗΣ ΚΑΙ ΣΥΝΕΡΓΑΤΕΣ
ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΓΡΑΦΕΙΟ ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗ
Φορολογικά Νέα

Νέοι κωδικοί και επισημάνσεις για το Ε3 ΠΟΛ 1097/28.4.2015   /   (4/5/2015)

••   595 – 596 Συμπληρώνονται από τους αγρότες ( στην αρχή του εντύπου ).
••  597 Απαντούν ΝΑΙ φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και δεν εντάσσονται στα ελευθέρια επαγγέλματα του προηγούμενου ΚΦΕ ( για να μην εφαρμοστεί η διάταξη περί μπλοκάκηδων ).
••    Απαλείφθηκαν τα στοιχεία συζύγου ( για ιδιοκτήτες ατομικών επιχειρήσεων ).
••  Απαλείφθηκαν οι κωδικοί 066 ( τήρηση βιβλίου παραγωγής – κοστολογίου ), 069 ( τήρηση αναλυτικής λογιστικής ) και 071 (ανέλεγκτες χρήσεις ).
••  907 – 908 στον πίνακα Ε΄ συμπληρώνονται για τις αγροτικές επιδοτήσεις.
ΠΙΝΑΚΑΣ ΣΤ΄
••   Απαλείφθηκαν : ο υποπίνακας εξωλογιστικός προσδιορισμός κερδών και τα ακαθάριστα έσοδα ανά Μ.Σ.Κ.Κ.
•• Απαλείφθηκαν οι στήλες δαπάνες, έσοδα κλπ, για ελεύθερους επαγγελματίες ( το εισόδημά τους θεωρείται εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα παροχής υπηρεσιών ).
••   Προστέθηκαν στήλες για τους αγρότες. Τον πίνακα ΣΤ΄ συμπληρώνουν και οι αγρότες μη υπόχρεοι σε τήρηση βιβλίων.
••   Οι μη επιτηδευματίες ( εισηγητές σεμιναρίων, συγγραφείς δημόσιοι υπάλληλοι κλπ ) δεν συμπληρώνουν Ε3.
ΠΙΝΑΚΑΣ Ζ΄ ( Δεν συμπληρώνεται από νομικά πρόσωπα που τηρούν απλογραφικά βιβλία ):
••    319   Αφορά το μεταφερόμενο εισόδημα πνευματικής παραγωγής συγγραφέων, μουσουργών, ζωγράφων κλπ, το οποίο κατανέμεται και φορολογείται σε 4 έτη.
••  324   Αναγράφονται τα κέρδη ατομικών επιχειρήσεων από παραγωγή ηλεκτρικής ενέργειας. Αν έχουν συμπεριληφθεί στα απλογραφικά βιβλία, αφαιρούνται από τα κέρδη του λογιστικού προσδιορισμού και τα φορολογητέα αποτελέσματα μεταφέρονται στους κωδικούς 659 – 660 του Ε1.
•• 347 Φορολογητέα καθαρά αποτελέσματα από αγροτική δραστηριότητα : Ο συντελεστής 13%, εφαρμόζεται μόνο για πωλήσεις προϊόντων που παράγονται αποκλειστικά από αγρότες και δεν έχουν υποστεί μεταποίηση.
    Εισοδήματα αγροτών από άλλες παρεμφερείς δραστηριότητες π.χ. μίσθωση αγροτικών μηχανημάτων, φορολογούνται με τους κανονικούς συντελεστές 26 ή 33%.
   Ζημία επιχείρησης που έχει εμπορικό και αγροτικό κλάδο, μεταφέρεται και δεν συμψηφίζεται ανάμεσα στους δύο κλάδους.
••  348  Καθαρό εισόδημα περ. στ΄παραγρ.2 άρθρ. 12 ν. 4174/13 : Αναφέρεται στο εισόδημα των « μπλοκάκηδων », απ΄το οποίο αφαιρούνται ως δαπάνες μόνο οι εισφορές στα ασφαλιστικά ταμεία ( ΚΩΔ 517 ΠΙΝΑΚΑΣ ΣΤ΄).
••  Τα ποσά των κωδικών 346 – 347 - 348 ( φορολογητέα κέρδη ), μεταφέρονται στο Ε1.

   Ο ΠΙΝΑΚΑΣ Ι΄ για τον αυτοέλεγχο καταργήθηκε, διότι καταργήθηκαν οι διατάξεις του ν.3296/2004.
 
Φυσικά πρόσωπα με εισόδημα ως διευθυντές ή μέλη Δ.Σ. εταιρειών και λοιπών Ν.Π., φορολογούνται ως μισθωτοί. Αν παρέχουν και άλλες υπηρεσίες ως λογιστές, δικηγόροι κλπ στην ίδια εταιρεία, το εισόδημά τους αυτό, θα φορολογείται ως εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα.
ΦΟΡΟΛΟΓΗΣΗ ΚΕΡΔΩΝ ΟΙΚΟΔΟΜΙΚΩΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ
••  Ο νέος πίνακας Ι΄ στην τελευταία σελίδα του Ε3, θα συμπληρωθεί μόνο για εισοδήματα από πωλήσεις ακινήτων, των οποίων η άδεια κατασκευής είχε εκδοθεί μέχρι 31.12.2005.
••  Για εισοδήματα από πωλήσεις ακινήτων των οποίων η άδεια εκδόθηκε μετά την 1.1.2006, θα εξαχθεί λογιστικό αποτέλεσμα. Δείτε περισσότερα στο απόσπασμα της ΠΟΛ 1097/28.4.2015.
 
Κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης ( ΠΟΛ 1097/28.4.2015 )
   Η κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης για το φορολογικό έτος 2014 τροποποιείται και η κατηγοριοποίηση των δαπανών που αναμορφώνονται γίνεται με βάση τις διατάξεις των άρθρων 22, 22Α, 23, 24 και 26 του ν.4172/2013 (εκπιπτόμενες και μη εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες, προβλέψεις κ.λπ.).
   Οι Πίνακες που αφορούσαν τις δαπάνες των Ε.Ι.Χ. αυτοκινήτων καθώς και η κατάσταση για την κινητή τηλεφωνία απαλείφθηκαν καθόσον καταργήθηκαν οι αντίστοιχες διατάξεις (άρθρο 31 ν.2238/1994).
    Ο προκαταβλητέος φόρος αρχιτεκτόνων – μηχανικών δεν αναγράφεται στην κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης.
Τέλος, εξακολουθεί να ισχύει κατά περίπτωση η ΠΟΛ.1235/24.11.2011 εγκύκλιος μας, με την οποία δόθηκαν οδηγίες για τη συμπλήρωση της κατάστασης φορολογικής αναμόρφωσης.
 
Ειδικά θέματα ρύθμισης φορολογικών οφειλών σε 100 δόσεις ( ΠΟΛ 1080/7.4.2015 )
Ποιες οφειλές εξαιρούνται:
•• Ο φόρος εισοδήματος φορολογικού έτους 2014 και
•• Οφειλές που αφορούν ανάκτηση κρατικών ενισχύσεων από ειδικά αφορολόγητα αποθεματικά, ή άλλες ειδικές διατάξεις.
Ποιες οφειλές υπάγονται υποχρεωτικά:
   Το σύνολο των ληξιπρόθεσμων έως και την 31η Μαρτίου 2015 οφειλών, οι οποίες μέχρι την αίτηση υπαγωγής δεν είχαν τακτοποιηθεί με κάποιο νόμιμο τρόπο: αναστολή πληρωμής, δικαστική απόφαση ή ισχύουσα ρύθμιση.
Ποιες οφειλές υπάγονται με επιλογή του οφειλέτη:
••   Ληξιπρόθεσμες έως 31 Μαρτίου, οι οποίες είναι σε ισχύουσα ρύθμιση ή σε νόμιμη αναστολή.
•• Οφειλές που αφορούν περιόδους έως 31.12.2014, βεβαιώθηκαν και εγγράφηκαν στα βιβλία των Δ.Ο.Υ. μετά την 31 Μαρτίου 2015 και μέχρι  26 Μαΐου.
•• Οφειλές που ρυθμίστηκαν με συμφωνία οφειλέτη – Δημοσίου, η οποία επικυρώθηκε με δικαστική απόφαση, υπάγονται στη ρύθμιση μετά την ανατροπή της συμφωνίας, με μονομερή δήλωση του οφειλέτη προς την αρμόδια Δ.Ο.Υ..
•• Οφειλές που θα βεβαιωθούν και θα καταχωριστούν στα βιβλία έως και 26 Μαΐου μετά από παραίτηση από την άσκηση του δικαιώματος ή και του δικογράφου οποιουδήποτε ένδικου βοηθήματος ή μέσου ενώπιον αρμοδίου δικαστηρίου ή προσφυγής ενώπιον διοικητικής αρχής.
 

Επιστροφή ΦΠΑ στους αγρότες ( ΠΟΛ 1089/20.4.2015 )
•• Εντός μηνός και χωρίς περαιτέρω έλεγχο, θα επιστρέφεται ο ΦΠΑ, εφόσον  το συνολικό ποσό των ακαθαρίστων εσόδων που προκύπτει από τα φορολογικά παραστατικά της αίτησης επιστροφής δεν υπερβαίνει τη συνολική κανονική αξία της αγροτικής παραγωγής του αιτούντος, εκτός εάν ο Προϊστάμενος της αρμόδιας Δ.Ο.Υ. διαθέτει στοιχεία ή πληροφορίες με βάση τα οποία υπάρχουν βάσιμες υπόνοιες καταστρατήγησης των διατάξεων.
•• Εντός μηνός και χωρίς έλεγχο επιστρέφεται και στην περίπτωση που από τη σύγκριση των ακαθάριστων εσόδων της αίτησης με την κανονική αξία του ΥΠΑΑΤ προκύπτει διαφορά φόρου προς επιστροφή μέχρι 100 ευρώ.
•• Εάν ο έφορος έχει στοιχεία ή βάσιμες πληροφορίες ότι ο αιτών αγρότης έλαβε εικονικά ή πλαστά φορολογικά στοιχεία ή νόθευσε στοιχεία, θα διενεργείται μερικός φορολογικός έλεγχος.
•• Η ολοκλήρωση της διαδικασίας επιστροφής, σε κάθε περίπτωση θα ολοκληρώνεται σε 90 ημέρες.
•• Για αιτήσεις που θα κατατεθούν μέσω συνεταιριστικών οργανώσεων, η επιστροφή θα γίνεται με κατάθεση σε τραπεζικό λ/σμό των συνεταιριστικών οργανώσεων και εν συνεχεία αυτές εντός 5 ημερών θα καταθέτουν τα χρήματα στους λ/σμούς των αγροτών και εντός 20 ημερών θα στέλνουν την απόδειξη της τράπεζας στην Δ.Ο.Υ.
 
Φωτοβολταϊκά αγροτών ( άρθρο 116 ν. 4316/2014 ).
  Στο τέλος της περίπτωσης στ' της παρ. 2 του ν. 3874/2010 (A' 151) προστίθεται νέο εδάφιο που έχει ως εξής:
«Ειδικά για το εισόδημα που προκύπτει από τη διαχείριση ανανεώσιμων πηγών ενέργειας έως 100 KW, ο ως άνω ορισμός της αγροτικής δραστηριότητας ισχύει και για λόγους φορολόγησης του ως άνω εισοδήματος.»
   Ο νόμος 4316 ψηφίστηκε και ισχύει από 24.12.2014. Αυτό σημαίνει ότι τα εισοδήματα των αγροτών από την εκμετάλλευση φωτοβολταϊκών που απέκτησαν μέχρι 23.12.2014 θα φορολογηθούν με συντελεστή 26%.

πηγή : Γιώργος Παλαιτσάκης  στην Ναυτεμπορική στις  28.4.2015

 

 

Web development-hosting by CITYCOM I.S.
Design by EIKASMA